一、稅收的含義

　　稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式。馬克思指出：“賦稅是政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，而不是其他任何東西。”“國(guó)家存在的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)就是捐稅。”恩格斯指出：“為了維持這種公共權(quán)力，就需要公民繳納費(fèi)用——捐稅。”19世紀(jì)美國(guó)大法官霍爾姆斯說(shuō)：“稅收是我們?yōu)槲拿魃鐣?huì)付出的代價(jià)。”這些都說(shuō)明了稅收對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)生活和社會(huì)文明的重要作用。

　　對(duì)稅收的內(nèi)涵可以從以下幾個(gè)方面來(lái)理解：①國(guó)家征稅的目的是滿足社會(huì)成員獲得公共產(chǎn)品的需要。②國(guó)家征稅憑借的是公共權(quán)力（政治權(quán)力）。稅收征收的主體只能是代表社會(huì)全體成員行使公共權(quán)力的政府，其他任何社會(huì)組織和個(gè)人是無(wú)權(quán)征稅的。與公共權(quán)力相對(duì)應(yīng)的必然是政府管理社會(huì)和為民眾提供公共產(chǎn)品的義務(wù)。③稅收是國(guó)家籌集財(cái)政收入的主要方式。④稅收必須借助法律形式進(jìn)行。

　　二、稅收的特征

　　稅收作為政府籌集財(cái)政收入的一種規(guī)范形式，具有區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的特點(diǎn)。稅收特征可以概括為強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。

　　稅收的強(qiáng)制性。稅收的強(qiáng)制性是指國(guó)家憑借其公共權(quán)力以法律、法令形式對(duì)稅收征納雙方的權(quán)利（權(quán)力）與義務(wù)進(jìn)行規(guī)范，依據(jù)法律進(jìn)行征稅。我國(guó)憲法明確規(guī)定我國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)。納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。稅收的強(qiáng)制性主要體現(xiàn)在征稅過(guò)程中。

　　稅收的無(wú)償性。稅收的無(wú)償性是指國(guó)家征稅后，稅款一律納入國(guó)家財(cái)政預(yù)算統(tǒng)一分配，而不直接向具體納稅人返還或支付報(bào)酬。稅收的無(wú)償性是從個(gè)體納稅人角度而言的，其享有的公共利益與其繳納的稅款并非一一對(duì)等。但就納稅人的整體而言則是對(duì)等的，政府使用稅款的目的是向社會(huì)全體成員包括具體納稅人提供社會(huì)公共產(chǎn)品和公共服務(wù)。因此，稅收的無(wú)償性表現(xiàn)為個(gè)體的無(wú)償性、整體的有償性。

　　稅收的固定性。稅收的固定性是指國(guó)家征稅之前預(yù)先規(guī)定了統(tǒng)一的征稅標(biāo)準(zhǔn)，包括納稅人、課稅對(duì)象、稅率、納稅期限、納稅地點(diǎn)等。這些標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，在一定時(shí)間內(nèi)是相對(duì)穩(wěn)定的。稅收的固定性包括兩層含義：第一，稅收征收總量的有限性。由于預(yù)先規(guī)定了征稅的標(biāo)準(zhǔn)，政府在一定時(shí)期內(nèi)的征稅數(shù)量就要以此為限，從而保證稅收在國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量中的適當(dāng)比例。第二，稅收征收具體操作的確定性。即稅法確定了課稅對(duì)象及征收比例或數(shù)額，具有相對(duì)穩(wěn)定、連續(xù)的特點(diǎn)。既要求納稅人必須按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳納稅額，也要求稅務(wù)機(jī)關(guān)只能按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)納稅人征稅，不能任意降低或提高。

　　當(dāng)然，稅收的固定性是相對(duì)于某一個(gè)時(shí)期而言的。國(guó)家可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展需要適時(shí)地修訂稅法，但這與稅收整體的相對(duì)固定性并不矛盾。

　　稅收的三個(gè)特征是統(tǒng)一的整體，相互聯(lián)系，缺一不可。無(wú)償性是稅收這種特殊分配手段本質(zhì)的體現(xiàn)，強(qiáng)制性是實(shí)現(xiàn)稅收無(wú)償征收的保證，固定性是無(wú)償性和強(qiáng)制性的必然要求。三者相互配合，保證了政府財(cái)政收入的穩(wěn)定。

　　三、稅與費(fèi)的區(qū)別

　　與稅收規(guī)范籌集財(cái)政收入的形式不同，費(fèi)是政府有關(guān)部門為單位和居民個(gè)人提供特定服務(wù)，或被賦予某種權(quán)利而向直接受益者收取的代價(jià)。稅和費(fèi)的區(qū)別主要表現(xiàn)在：

　　主體不同。稅收的主體是國(guó)家，稅收管理的主體是代表國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)或財(cái)政部門，而費(fèi)的收取主體多是行政事業(yè)單位、行業(yè)主管部門等。

　　特征不同。稅收具有無(wú)償性，納稅人繳納的稅收與國(guó)家提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)之間不具有對(duì)稱性。費(fèi)則通常具有補(bǔ)償性，主要用于成本補(bǔ)償?shù)男枰囟ǖ馁M(fèi)與特定的服務(wù)往往具有對(duì)稱性。稅收具有穩(wěn)定性，而費(fèi)則具有靈活性。稅法一經(jīng)制定，對(duì)全國(guó)具有統(tǒng)一效力，并相對(duì)穩(wěn)定；費(fèi)的收取一般由不同部門、不同地區(qū)根據(jù)實(shí)際情況靈活確定。

　　用途不同。稅收收入由國(guó)家預(yù)算統(tǒng)一安排，用于社會(huì)公共需要支出，而費(fèi)一般具有專款專用的性質(zhì)。